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學(xué)習(xí)一刻“七看法”審計(jì)賬外資產(chǎn)

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【導(dǎo)讀】賬外資產(chǎn)是指單位或企業(yè)所擁有,但沒(méi)有在財(cái)務(wù)賬上反映,使得無(wú)法實(shí)施有效監(jiān)督,容易流失的資產(chǎn)。按其性質(zhì)可分為賬外流動(dòng)資產(chǎn)和賬外固定資產(chǎn)。筆者結(jié)合審計(jì)實(shí)踐,按照《行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理辦法》,對(duì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)真實(shí)性審計(jì)作一初步探索,以供商榷。


    一看人員工資表,尤其是臨時(shí)人員工資,看是否存在虛列工資,工資支出是否超預(yù)算,虛列的人員工資是否用于基建支出;


    二看賬實(shí)是否相符,對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn),查明固定資產(chǎn)賬與賬、賬與表、賬與實(shí)物是否相符,審查固定資產(chǎn)購(gòu)置、建設(shè)支出是否全額入賬,審查固定資產(chǎn)增減變動(dòng)手續(xù)是否完備、賬務(wù)處理是否正確等。如基本支出中有辦公樓及住宿樓評(píng)估費(fèi),與賬簿相對(duì)應(yīng)是否有這些固定資產(chǎn)的記錄;


    三看工程審批手續(xù)是否真實(shí),立項(xiàng)審批、投資預(yù)算和決算、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等招投標(biāo)資料是否齊全,是否存在計(jì)劃外工程;


    四看全部資金轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出是否合規(guī),有無(wú)隱瞞、截留、轉(zhuǎn)移收入,支出沖銷是否合規(guī),是否存在多開列支出,形成賬外資金的問(wèn)題;


    五看往來(lái)款項(xiàng)的沖銷、下賬是否合規(guī)、合法,有無(wú)以虛列費(fèi)用支出手段,沖銷往來(lái)款項(xiàng)、私設(shè)往來(lái)賬的問(wèn)題;


    六看支出否合理,是否存在跨季節(jié)、行業(yè)、范圍支出,財(cái)務(wù)資料是否存在字跡模糊、且筆跡相同等疑點(diǎn);


    七看關(guān)聯(lián)方交易或關(guān)系。注重審核被審計(jì)單位與上級(jí)主管部門的資金往來(lái)、與下屬單位或商業(yè)企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易,從中發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡。如審計(jì)發(fā)現(xiàn)某部門,采用要求供貨企業(yè)多開計(jì)工程款的方法,把賬內(nèi)資金轉(zhuǎn)出,成為賬外資金。還從經(jīng)費(fèi)賬上轉(zhuǎn)出兩筆工程款轉(zhuǎn)入自然人成立的股份制公司,賬目暫由其代管,便于賬外資金支出。
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