2019年稅務(wù)師《稅法一》綜合分析題真題及答案

1、甲市某公司為增值稅一般納稅人，主要從事旅居業(yè)務(wù)。2019年3月主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下:

(1)整體出售一幢位于乙市的酒店式公寓，總價(jià)款為16500萬元。該公寓樓總建筑面積5000平方米，本月無其他經(jīng)營(yíng)收入。

(2)該公司轉(zhuǎn)讓時(shí)無法取得該酒店式公寓評(píng)估價(jià)格，扣除項(xiàng)目金額按照發(fā)票所載金額確定(暫不考慮印花稅)。

(3)該公寓樓于2016年6月購(gòu)進(jìn)用于經(jīng)營(yíng)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額11000萬元，稅額1210萬元，價(jià)稅合計(jì)12210萬元:在辦理產(chǎn)權(quán)過戶時(shí)，繳納契稅330萬元，取得契稅完稅憑證;轉(zhuǎn)讓前累計(jì)發(fā)生貸款利息支出1058.75萬元、裝修支出1000萬元。

(4)本月租入甲市一幢樓房，按合同約定支付本月含稅租金合計(jì)10萬元，取得增值稅專用發(fā)票，出租方按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。該租入樓房50%用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)，50%用于職工宿舍。

(5)本月月初增值稅留抵稅額為1100萬元。地方教育附加允許計(jì)算扣除。

根據(jù)上述資料，回答下列問題:

69.該公司轉(zhuǎn)讓酒店式公寓應(yīng)在乙市預(yù)繳增值稅(  )萬元。

A.188.57

B.195.00

C.204.29

D.180.00

【答案】C

70.2019年3月該公司在甲市實(shí)際繳納增值稅(  )萬元。

A.195.26

B.210.52

C.219.55

D.194.80

【答案】D

72.該公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)，準(zhǔn)予扣除的“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”(  )萬元。

A.24.51

B.354.51

C.364.80

D.23.49

【答案】C

73.該公司轉(zhuǎn)讓酒店式公寓應(yīng)繳納土地增值稅(  )萬元。

A.277.94

B.295.56

C.595.56

D.0

【答案】C

74.關(guān)于該公司轉(zhuǎn)讓酒店式公寓，下列說法正確的有(  )。

A.如果稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)該公司申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格明顯低于同類房地產(chǎn)市場(chǎng)評(píng)估價(jià)格且無正當(dāng)理由的，該公司應(yīng)按同類房地產(chǎn)的市場(chǎng)評(píng)估價(jià)格作為房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入計(jì)算土地增值稅

B.增值率未超過20%，可以免征土地增值稅

C.購(gòu)買公寓樓時(shí)支付的契稅準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”項(xiàng)目予以扣除

D.購(gòu)買公寓樓的貸款利息支出準(zhǔn)予作為扣除項(xiàng)目予以扣除

E.該公司在公寓樓轉(zhuǎn)讓前發(fā)生的裝修支出可以作為扣除項(xiàng)目予以扣除

【答案】AC

2、某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)為開采原油及石油煉制。該企業(yè)總機(jī)構(gòu)設(shè)在甲地，在乙地和丙地開采的原油不含稅銷售價(jià)格均為0.5萬元/噸。2019年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù):

(1)在外省乙地開采原油12000噸，對(duì)外銷售8000噸，不含稅銷售額4000萬元。合同規(guī)定，采用分期付款方式結(jié)算，每月16日為付款日，5月份收款為合同總金額的60%，其余款項(xiàng)分別在6月和7月等額收回。本月實(shí)際收到貨款2000萬元。

(2)將在丙地開采的600噸原油移送加工汽油200噸，本月銷售汽油100噸，汽油不含稅銷售價(jià)格為0.9萬元/噸。

(3)在丁地新探測(cè)的油田開采原油8噸，本月將其中的1噸原油用于加熱修井，5噸贈(zèng)送給長(zhǎng)期合作的客戶，成本0.4萬元/噸，無同品質(zhì)原油銷售價(jià)格。

(4)購(gòu)進(jìn)建筑材料用于企業(yè)在建工程，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額120萬元、稅額15.6萬元。

(5)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料及辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額分別為28萬元和5.4萬元，其中，購(gòu)進(jìn)的原材料在運(yùn)輸途中正常損耗5%。假定本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月勾選抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，原油成本利潤(rùn)率為10%，原油資源稅稅率6%，增值稅稅率13%。

根據(jù)上述資料，回答下列問題:

75.關(guān)于業(yè)務(wù)(1)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有(  )。

A.應(yīng)按照合同約定的收款金額計(jì)算銷項(xiàng)稅額

B.應(yīng)按照實(shí)際收到的貨款計(jì)算銷項(xiàng)稅額

C.應(yīng)按照原油開采量計(jì)算繳納資源稅

D.應(yīng)在乙地繳納資源稅

E.應(yīng)按實(shí)際銷售量定額征收資源稅

【答案】AD

76.關(guān)于業(yè)務(wù)((2)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有(  )。

A.銷售汽油時(shí)應(yīng)繳納增值稅

B.將原油移送加工汽油應(yīng)繳納資源稅9萬元

C.將原油移送加工汽油不繳納增值稅

D.銷售汽油時(shí)應(yīng)繳納資源稅

E.銷售汽油時(shí)應(yīng)繳納消費(fèi)稅

【答案】ACE

77.業(yè)務(wù)((3)應(yīng)繳納資源稅(  )萬元。

A.0.12

B.0.13

C.0.14

D.0.17

【答案】C

78.該企業(yè)本月應(yīng)繳納資源稅（  ）萬元。

A.138.17

B.152.13

C.162.13

D.162.14

【答案】D

79.該企業(yè)本月準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(  )萬元。

A.41.36

B.47.60

C.42.76

D.49.00

【答案】D

80.該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅（  ）萬元。

A.267.94

B.275.00

C.275.07

D.276.40

【答案】B