2019年5月初級會計(jì)職稱考試已結(jié)束，《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目的考試時(shí)長為1.5小時(shí)，《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》科目的考試時(shí)長為2小時(shí)，兩個(gè)科目連續(xù)考試，時(shí)間不能混用。以下為學(xué)考培訓(xùn)網(wǎng)整理的“2019年初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)真題考點(diǎn)及答案：增值稅銷項(xiàng)稅額”，供廣大考生在考前學(xué)習(xí)使用，祝大家取得好成績！

　　真題考點(diǎn)：

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年8月銷售空調(diào)取得含增值稅價(jià)款626.4萬元，另收取包裝物押金5.8萬元，約定3個(gè)月內(nèi)返還：當(dāng)月確認(rèn)預(yù)期不予退還的包裝物押金為11.6萬元。已知增值稅稅率為16%，計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是()

　　A.(626.4+5.8+11.6)*16%=103.008萬元

　　B(626.4+11.6)÷(1+16%)*16%=88萬元

　　C(626.4+5.8+11.6)÷(1+16%)*16%=88.8萬元

　　D(626.4+11.6)*16%=102.8萬元

　　參考答案：B

　　參考解析：對于非酒類的一般貨物包裝物押金，收取時(shí)不征稅，應(yīng)在逾期或超過一年以上仍不退還時(shí)計(jì)征增值稅，因此當(dāng)月應(yīng)計(jì)征增值稅的包裝物押金為11.6萬，計(jì)算增值稅時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)換算成不含稅價(jià)格，再乘以相應(yīng)稅率。這里銷售空調(diào)價(jià)款為含稅價(jià)，包裝物押金也為含稅價(jià)，因此甲企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=(626.4+11.6)÷(1+16%)*16%，選B